Het aangifteformulier voor de personenbelasting komt binnenkort, indiening uiterlijk op 30 juni 2026 (papieren versie) of 15 juli 2026 (elektronische versie), behoudens verlenging. Eigenaars-verhuurders die in 2025 vastgoedinteresten hebben betaald, stellen zich een dringende vraag: hoe vrijwaar ik mijn rechten als de aftrek wordt afgeschaft? Het antwoord: een schriftelijke bijlage toevoegen. Gebruiksaanwijzing.
De fiscale context: wat veranderde op 17 maart 2026
Voor de inkomsten van het jaar 2024 bestond er een specifieke rubriek in de belastingaangifte: de codes 1146-18 en 2146-85. Deze rubrieken lieten belastingplichtigen die debetinteresten hadden verbonden aan een hypothecaire lening toe deze te vermelden en een vermindering van hun belastbare basis te verkrijgen krachtens artikel 14, 1° van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (WIB 1992).
Het koninklijk besluit van 17 maart 2026 heeft deze fiscale aftrekcodes geschrapt. Het praktische gevolg: eigenaars die vastgoedinkomsten aangeven terwijl ze nog leningen lopend hebben om deze belastbare inkomsten te verwerven of te behouden, beschikken niet meer over een rubriek om deze interesten af te trekken.
Waarom deze afschaffing juridisch fragiel is
Verschillende fiscaal juristen wijzen erop dat deze brutale afschaffing, zonder overgangsregeling voor de lopende leningscontracten, juridisch betwistbaar is. Een beroep werd ingediend bij het Grondwettelijk Hof op twee belangrijke gronden:
- Buitensporige aantasting van de gewettigde verwachtingen van de belastingplichtigen, zonder dat een dwingende reden van algemeen belang het ontbreken van een overgangsregeling voor de lopende contracten rechtvaardigt, hetgeen een schending zou uitmaken van de artikelen 10, 11 en 172 van de Grondwet
- Aantasting van het beginsel van "rechtmatige inning" van de belasting
Het beroep is in onderzoek en zal niet worden beslecht vóór de indiening van uw aangifte 2026. De vraag voor de belastingplichtige wordt dan: wat doen in afwachting?
Het antwoord: een conservatoire bijlage toevoegen
Om uw rechten niet te verliezen indien het Grondwettelijk Hof de afschaffing zou vernietigen, moet u een schriftelijke verklaring voegen bij uw aangifte PB aanslagjaar 2026 waarbij u ten conservatoire titel de aftrek vordert van de in 2025 betaalde vastgoedinteresten.
Deze stap heeft twee doelstellingen:
- Het bewijs bewaren dat u deze aftrek uitdrukkelijk vordert (en niet dat u ze hebt "vergeten")
- U positioneren om te genieten van een eventuele gunstige beslissing van het Grondwettelijk Hof, die een regularisatiemechanisme zou kunnen opleggen
Zonder deze bijlage zal de belastingadministratie kunnen tegenwerpen dat u de afschaffing zonder voorbehoud hebt aanvaard.
Modeltekst van de bijlage
De tekst voorgesteld door verschillende Belgische fiscaal juristen, waaronder Olivier de Clippele, fiscaal advocaat, neemt de volgende vorm aan:
Verklaring te voegen bij de belastingaangifte (aanslagjaar 2026, inkomsten 2025)
In aanvulling op het aangifteformulier in de PB aanslagjaar 2026, inkomsten 2025, behouden de aangevers zich alle rechten voor met betrekking tot de interesten die zij daadwerkelijk hebben betaald in de loop van het jaar 2025 voor schulden aangegaan teneinde vastgoedinkomsten te verwerven of te behouden, zoals deze interesten konden worden vermeld in de codes 1146-18 en 2146-85 van de vorige aangifte PB.
Dit voorbehoud vindt zijn reden in het feit dat de lectuur van het Belgisch Staatsblad van 30 december 2025 niet toelaat te besluiten dat het tweede lid van artikel 14 WIB 1992 werd geschrapt, en in het feit dat een beroep hangende is bij het Grondwettelijk Hof om de volgende redenen:
1° buitensporige aantasting van de gewettigde verwachtingen van de belastingplichtigen, zonder dat een dwingende reden van algemeen belang het ontbreken van een overgangsregeling voor de lopende contracten kan rechtvaardigen (schending van de artikelen 10, 11 en 172 van de Grondwet).
2° aantasting van het beginsel van "rechtmatige inning".
De aangevers vorderen, ten conservatoire titel, de aftrek van de interesten bedoeld in artikel 14, 1° WIB 1992 voor een bedrag van:
- .......... euro (vroegere code 1146-18)
- .......... euro (vroegere code 2146-85)
Aangevers:
- Naam, voornaam, rijksregisternummer: ..........
- Naam, voornaam, rijksregisternummer: ..........
Datum + handtekening(en)
Deze verklaring wordt vervolgens gevoegd bij de aangifte in de personenbelasting (PB).
De aanvullende vermelding in het formulier PB
Om er zeker van te zijn dat de bijlage goed verbonden is met het hoofdformulier, voegt men op pagina 13 van het aangifteformulier PB toe:
"Aantal bijgevoegde bladen: .......... "
Met, in aanvulling:
"met inbegrip van een aanvullende verklaring voor de aftrek van de in 2025 gedragen interesten (aanslagjaar 2026) en zoals bedoeld in artikel 14, 1° WIB 1992 niet geschrapt"
Deze dubbele vermelding stelt expliciet de band vast tussen het formulier en de bijlage, en vermijdt dat de administratie de bijlage als een losstaand stuk zou behandelen.
Bewaar absoluut een verzendbewijs
Deze stap zal geen enkele waarde hebben indien u niet kunt bewijzen dat u ze hebt uitgevoerd. Drie voorzorgsmaatregelen:
- In geval van papieren aangifte: verzend per aangetekende post met ontvangstbewijs. Bewaar het ontvangstbewijs en de volledige fotokopie van het verzonden dossier.
- In geval van elektronische aangifte via Tax-on-web: voeg de bijlage in PDF-formaat toe bij de indiening en bewaar het ontvangstbewijs dat het platform automatisch genereert.
- In alle gevallen, archiveer een ondertekende kopie van de bijlage in uw persoonlijk fiscaal dossier.
Waarom dit bewijs cruciaal is
Indien het Grondwettelijk Hof de afschaffing zou vernietigen of zelfs een overgangsmechanisme zou opleggen, zullen de belastingplichtigen die voorafgaandelijk hun rechten schriftelijk hebben gevorderd, in een sterke positie staan om de aftrek te laten gelden. De anderen zouden een individuele procedure moeten voeren, waarvan de uitkomst veel onzekerder is.
Voor welke belastingplichtigen is deze stap relevant?
Deze bijlage betreft hoofdzakelijk de eigenaars die in 2025:
- Leeninteresten hebben betaald verbonden aan de verwerving of het behoud van een onroerend goed dat belastbare huur- of vastgoedinkomsten genereert
- Deze interesten hebben gerapporteerd of hadden kunnen rapporteren in de codes 1146-18 en 2146-85 van hun aangifte PB aanslagjaar 2025
- Nog steeds leningen lopend hebben voor deze panden in 2025
Indien u zich in deze situatie bevindt, is de stap gratis (afgezien van eventuele kosten van aangetekende zending) en defensief: ze stelt u aan geen enkel fiscaal risico bloot, maar vrijwaart uw rechten in het gunstige scenario.
Indien u niet zeker bent van uw situatie, panden in onverdeeldheid, vruchtgebruikconstructies, complexe constructies, aarzel niet uw vaste belastingadviseur te raadplegen. Een uur consultatie kan een aanzienlijk rendement op investering vertegenwoordigen indien het Grondwettelijk Hof de afschaffing vernietigt.
En daarna?
De beslissing van het Grondwettelijk Hof wordt verwacht in de komende maanden. Drie mogelijke scenario's:
- Het Hof vernietigt de afschaffing, de belastingplichtigen die de bijlage hebben toegevoegd, zullen hun rechten kunnen laten gelden in het kader van een regularisatiemechanisme
- Het Hof legt een overgangsregeling op voor de lopende contracten, ook dan dient de bijlage als bewijs van vordering
- Het Hof verwerpt het beroep, de bijlage zal geen positief gevolg hebben, maar zal slechts de prijs van een zegel hebben gekost
In twee gevallen op drie is de stap winnend. In de derde is ze neutraal. Dat noemt men een fiscale weddenschap zonder downside.
Om dieper te gaan, raadpleeg ook ons artikel over de afschaffing van de woonbonus in België, de oorsprong van dit fiscale dossier.
Vereenvoudig de opvolging van uw fiscale verplichtingen met Seido, centralisatie van documenten (huurovereenkomsten, aangiften, bewijsstukken), herinneringen voor vervaldagen en gestructureerde communicatie met uw boekhouder.